Säule 3a für Grenzgänger: lohnt sich das?

Die Säule 3a gilt in der Schweiz als Standardempfehlung: einzahlen, Steuern sparen, fertig. Für Grenzgänger stimmt der mittlere Teil nicht. Führen darfst du eine 3a, den Steuervorteil bekommst du aber in aller Regel weder in der Schweiz noch in Deutschland.

Dieser Beitrag erklärt, warum das so ist, wo die Ausnahme liegt und was beim Bezug passiert. Wenn du deine Vorsorge insgesamt sortieren willst, hilft der Ratgeber Grenzgänger Pensionskasse; für deine konkrete Lage kannst du einen Termin vereinbaren.

Führen darfst du eine 3a

Die Grundvoraussetzung ist ein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen. Das Bundesamt für Sozialversicherungen stellt ausdrücklich klar, dass auch Menschen mit Wohnsitz im Ausland eine Säule 3a abschließen können, sofern sie in der Schweiz arbeiten und dort in der AHV versichert sind. Als Grenzgänger erfüllst du das.

Die Höchstbeträge hängen daran, ob du einer Pensionskasse angeschlossen bist. Sie leiten sich vom oberen BVG-Grenzbetrag ab: 8 Prozent davon mit Pensionskasse, 20 Prozent des Erwerbseinkommens und höchstens 40 Prozent des Grenzbetrags ohne. Bei einem Grenzbetrag von 90.720 Franken sind das für 2026 7.258 Franken beziehungsweise 36.288 Franken. Weil die Beträge an den Grenzbetrag gekoppelt sind, ändern sie sich immer dann, wenn dieser angepasst wird.

Der Steuerabzug in der Schweiz: für dich nicht

Hier liegt der Punkt, an dem die übliche Empfehlung für Grenzgänger auseinanderfällt. Die Kette hat drei Glieder.

Erstens existiert der 3a-Abzug im Gesetz sehr wohl. Er steht im Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer bei den allgemeinen Abzügen.

Zweitens ist er in den Quellensteuertarifen nicht eingerechnet. Das Gesetz zählt auf, was bei der Berechnung des Quellensteuerabzugs berücksichtigt wird: Pauschalen für Berufskosten, für Versicherungsprämien und Abzüge für Familienlasten. Der Buchstabe, unter dem die Säule 3a steht, fehlt in dieser Aufzählung. Und der Grundsatz dazu ist deutlich: Die Quellensteuer tritt an die Stelle der ordentlichen Veranlagung, nachträglich werden keine zusätzlichen Abzüge gewährt.

Drittens hilft auch der Korrekturweg nicht. Es gibt eine Neuberechnung des Quellensteuerabzugs, aber das Kreisschreiben der Eidgenössischen Steuerverwaltung sagt dazu ausdrücklich, dass dabei keine zusätzlichen Abzüge geltend gemacht werden können. Zulässige Korrekturgründe sind ein falscher Bruttolohn, ein falsches satzbestimmendes Einkommen und eine falsche Tarifanwendung - mehr nicht.

Bleibt die nachträgliche ordentliche Veranlagung. Die ist für in Deutschland ansässige Grenzgänger formal nicht ausgeschlossen; der Verordnungsgeber hat nur die italienischen Grenzgänger davon ausgenommen. Praktisch scheitert sie aber an der Bemessungsgrundlage: Das Doppelbesteuerungsabkommen bemisst die 4,5 Prozent am Bruttobetrag der Vergütungen. Die Kantone ziehen daraus die Konsequenz. Zürich schreibt, die Grenzgängersteuer von 4,5 Prozent sei eine fixe Pauschalsteuer, die grundsätzlich nicht reduziert werden könne. Der Aargau geht noch weiter und wendet den Satz selbst dann an, wenn der ordentliche kantonale Tarif niedriger läge.

Unterm Strich: Der Abzug ist nicht verboten, er läuft für dich nur ins Leere.

Und in Deutschland?

Ebenfalls nicht. Das deutsche Einkommensteuergesetz erkennt Vorsorgeaufwendungen nur an, wenn sie an Versicherungsunternehmen mit Sitz in der EU oder im EWR fließen, an solche mit deutscher Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb, an berufsständische Versorgungseinrichtungen, an einen Sozialversicherungsträger oder an einen zertifizierten Anbieter. Die Schweiz ist weder EU noch EWR, und eine 3a-Bankstiftung ist ohnehin kein Versicherungsunternehmen.

Es gibt eine Ausnahme für grenzüberschreitende Fälle, und die nennt die Schweiz sogar ausdrücklich. Sie verlangt aber, dass die betroffenen Einnahmen in Deutschland steuerfrei sind. Genau das ist beim Grenzgänger nicht der Fall: Dein Schweizer Lohn ist in Deutschland voll steuerpflichtig, die Doppelbesteuerung wird über die Anrechnung der 4,5 Prozent vermieden, nicht über eine Freistellung. Damit greift die Ausnahme nicht.

Auch der Umweg über die Basisversorgung ist versperrt. Das maßgebliche BMF-Schreiben behandelt ausdrücklich nur die zweite Säule und stellt zur dritten fest, sie sei nicht mit der deutschen Sozialversicherungsrente vergleichbar.

Die Ausnahme: unechte Grenzgänger

Anders sieht es aus, wenn du nicht als echter Grenzgänger besteuert wirst. Das ist der Fall, wenn du an mehr als 60 Arbeitstagen im Jahr aus beruflichen Gründen nicht an deinen Wohnsitz zurückkehrst, oder wenn du keine Ansässigkeitsbescheinigung vorlegst. Dann greifen die ordentlichen Quellensteuertarife.

In dieser Konstellation führt der reguläre Weg über die nachträgliche ordentliche Veranlagung bei sogenannter Quasi-Ansässigkeit - und dort sind 3a-Beiträge abzugsfähig. Kantonale Wegleitungen führen sie ausdrücklich als Beispiel für Abzüge auf, die man auf diesem Weg geltend macht.

Drei Dinge dämpfen die Begeisterung:

• Es gibt eine Schwelle. Mindestens 90 Prozent deiner weltweiten Bruttoeinkünfte müssen in der Schweiz steuerbar sein. Wer nur den Schweizer Lohn hat, erreicht das normalerweise. Kritisch wird es, sobald nennenswerte Einkünfte daneben stehen - Mieten, Renten, Unterhaltszahlungen. Das Beispiel im Kreisschreiben scheitert bei 75,7 Prozent, und zwar an Mieteinkünften und Alimenten, nicht am Lohn.
• Der Antrag ist unwiderruflich und muss bis zum 31. März des Folgejahres gestellt werden, für jedes Jahr neu. Zusätzlich brauchst du eine Zustelladresse in der Schweiz.
• Es ist keine Wahl. Ob du als echter oder unechter Grenzgänger giltst, hängt an deiner Reisetätigkeit und an der Bescheinigung, nicht an deinem Wunsch.

Wann du an das Geld kommst

Regulär frühestens fünf Jahre vor dem Referenzalter. Weist du nach, dass du weiterhin erwerbstätig bist, kannst du den Bezug bis höchstens fünf Jahre über das Referenzalter hinaus aufschieben.

Vorher geht es nur aus den Gründen, die die Verordnung abschließend aufzählt. Für Grenzgänger führt der relevante Weg über einen davon:

Wenn deine Vorsorgeeinrichtung zur Barauszahlung verpflichtet ist. Dieser Verweis führt auf das Freizügigkeitsgesetz. Dort stehen drei Gründe: das endgültige Verlassen der Schweiz, die Aufnahme einer selbständigen Erwerbstätigkeit, sofern man damit der obligatorischen beruflichen Vorsorge nicht mehr untersteht, und ein Guthaben unterhalb eines Jahresbeitrags.

Daneben gibt es den Vorbezug für selbst genutztes Wohneigentum - für Kauf, Erstellung, Beteiligungen oder die Rückzahlung von Hypothekardarlehen. Ob das auch für eine Immobilie in Deutschland gilt, konnte ich für die Säule 3a nicht abschließend klären; bei der zweiten Säule ist es ausdrücklich möglich. Frag im Zweifel bei deiner Stiftung nach, bevor du eine Finanzierung darauf aufbaust.

Und hier liegt eine offene Frage. Als Grenzgänger hast du nie in der Schweiz gewohnt, kannst sie also auch nicht verlassen. Bei der zweiten Säule lösen die zuständigen Stellen das sichtbar: Das Antragsformular des Sicherheitsfonds BVG fragt nach dem Ausreisedatum und ergänzt für Grenzgänger ausdrücklich das Ende der Arbeitstätigkeit in der Schweiz, und die Auffangeinrichtung akzeptiert statt einer Abmeldebestätigung die Löschung der Grenzgängerbewilligung. Ob dieselbe Praxis auch für die Säule 3a gilt, sagt keine amtliche Quelle, die ich gefunden habe. Kläre das vor einer Planung direkt mit deiner 3a-Stiftung.

Was dagegen klar ist: Die Sperre, die bei der zweiten Säule den obligatorischen Teil blockiert, greift bei der 3a nicht. Sie ist im Gesetz ausdrücklich auf das Altersguthaben der zweiten Säule begrenzt, und ein solches hat die Säule 3a nicht.

Klar ist auch, dass die bloße Aufgabe der Grenzgängertätigkeit für sich genommen kein Auszahlungsgrund ist. Sie steht in der Aufzählung nicht.

Was beim Bezug an Steuern anfällt

Die Schweiz besteuert Kapitalleistungen aus der gebundenen Selbstvorsorge an Empfänger im Ausland ausdrücklich an der Quelle. Das geschieht immer, auch wenn das Doppelbesteuerungsabkommen das Besteuerungsrecht Deutschland zuweist.

Zurückholen kannst du den Betrag: Die Verordnung sieht eine zinslose Rückerstattung vor, wenn du innerhalb von drei Jahren seit der Auszahlung einen Antrag bei der zuständigen kantonalen Steuerbehörde stellst und eine Bestätigung deines deutschen Finanzamts beilegst, dass es von der Leistung Kenntnis genommen hat und du dort ansässig bist. Das ist derselbe Mechanismus wie bei der zweiten Säule.

Abkommensrechtlich liegt das Besteuerungsrecht bei Deutschland. Wie Deutschland eine 3a-Auszahlung konkret besteuert, also unter welche Einkunftsart sie fällt, ist allerdings offen: Eine allgemeine Verwaltungsanweisung dazu habe ich nicht gefunden, und das maßgebliche BMF-Schreiben behandelt ausdrücklich nur die zweite Säule. Wer eine größere Auszahlung plant, sollte das vorher mit einer Steuerberatung klären, statt sich auf eine Faustregel zu verlassen.

Wenn du zurück nach Deutschland gehst

Sobald du kein AHV-pflichtiges Erwerbseinkommen mehr hast, endet die Beitragsberechtigung. In dem Jahr, in dem du die Erwerbstätigkeit beendest, darfst du aber noch den vollen Jahresbeitrag leisten.

Liegt kein Auszahlungsgrund vor, bleibt das Guthaben liegen, bis die reguläre Frist greift. Den Gesamtablauf der Rückkehr findest du im Fahrplan für die Rückkehr.

Seit 2025 lassen sich Beitragslücken der zehn vorangehenden Jahre nachzahlen. Bevor du das einplanst, zwei Einschränkungen, die den Effekt stark begrenzen.

Erstens gilt eine Übergangsbestimmung: Ausgeglichen werden können nur Lücken, die ab 2025 entstanden sind. Im Jahr 2026 ist damit höchstens der Ausgleich für 2025 möglich, nicht für zehn zurückliegende Jahre. Und auch das nur, wenn du für das laufende Jahr bereits den vollen Beitrag geleistet hast.

Zweitens sind nur Jahre einkaufsfähig, in denen du überhaupt beitragsberechtigt warst. Jahre ohne AHV-pflichtiges Schweizer Einkommen erzeugen gar keine Lücke, die sich füllen ließe.

Die häufigsten Fallstricke

• Die 3a als Steuersparmodell betrachten. Für den echten Grenzgänger gibt es in dieser Konstellation keinen Abzug, weder in der Schweiz noch in Deutschland. Das übliche Hauptargument fällt damit weg.
• Auf die nachträgliche Veranlagung setzen. Sie ist unwiderruflich, verlangt mindestens 90 Prozent der weltweiten Einkünfte in der Schweiz und muss jedes Jahr neu beantragt werden.
• Die Frist zum 31. März übersehen. Sie gilt für die nachträgliche Veranlagung ebenso wie für die Neuberechnung und lässt sich nicht verlängern.
• Mit dem Bezug bei Jobende planen. Das Ende der Grenzgängertätigkeit steht nicht in der Liste der Auszahlungsgründe.
• Die Dreijahresfrist für die Quellensteuer verstreichen lassen. Danach sieht die Verordnung keine Rückerstattung mehr vor.
• Beim Einkauf auf zehn zurückliegende Jahre hoffen. Ausgleichbar sind nur Lücken ab 2025, und nur aus Jahren, in denen du beitragsberechtigt warst.

Dieser Beitrag ist allgemeine Information zum Stand des oben genannten Datums und ersetzt keine Steuer- oder Versicherungsberatung. Für deinen Fall entscheiden die zuständigen Stellen.